종합소득세는 1년 동안 발생한 이자·배당·사업·근로·연금·기타소득을 합산해 계산해요. 소득금액에서 소득공제를 뺀 과세표준에 구간별 세율을 적용하고 세액공제와 이미 납부한 세금을 반영하면 최종 납부세액을 확인할 수 있어요.
다만 모든 수입에 세금을 바로 매기는 것은 아니에요. 소득별 필요경비와 공제 항목을 차례로 반영해야 하며 분리과세되는 소득은 원칙적으로 종합소득에 합산하지 않아요.
종합소득세 계산 과정
종합소득세는 다음 순서로 계산해요. 먼저 소득별 총수입금액을 확인하고, 소득을 얻기 위해 지출한 필요경비를 뺀 소득금액을 계산해요. 이후 여러 소득을 합산하고 소득공제를 차감하면 과세표준이 정해져요.
- 소득별 총수입금액을 확인해요.
- 필요경비를 차감해 소득금액을 계산해요.
- 각 소득금액을 합산해 종합소득금액을 구해요.
- 인적공제와 연금보험료공제 등 소득공제를 차감해 과세표준을 정해요.
- 과세표준에 구간별 누진세율을 적용해 산출세액을 계산해요.
- 세액공제·감면, 가산세와 기납부세액을 반영해 최종 금액을 확인해요.
과세표준을 정하는 기준
과세표준은 1년 동안 받은 수입 전체가 아니에요. 이자·배당·사업·근로·연금·기타소득별로 총수입금액을 확인한 뒤, 소득을 얻는 데 실제로 들어간 필요경비를 차감해 소득금액을 계산해요.
특히 사업자는 장부 작성 여부와 실제 필요경비의 규모에 따라 소득금액이 달라질 수 있어요. 필요경비를 빠뜨리면 소득금액과 과세표준이 커질 수 있으므로 관련 증빙을 확인해야 해요.
소득공제 후 과세표준 계산
소득금액을 합산한 뒤에는 인적공제, 연금보험료공제, 특별소득공제 등 소득공제 항목을 차감해요. 이렇게 남은 금액이 세율을 적용하는 기준인 과세표준이에요.
원천징수로 납세의무가 끝나는 분리과세 소득이나 비과세 소득은 원칙적으로 종합소득에 합산하지 않아요.
과세표준 = 소득금액 합계 – 소득공제
소득 구간별 세율 적용 방식
과세표준이 정해지면 구간별 누진세율을 적용해 산출세액을 계산해요. 과세표준 전체에 가장 높은 세율 하나를 곱하는 방식이 아니라, 각 구간에 해당하는 금액을 나누어 계산하는 방식이에요.
| 과세표준 구간 | 세율 |
|---|---|
| 1,400만 원 이하 | 6% |
| 1,400만 원 초과 5,000만 원 이하 | 15% |
| 5,000만 원 초과 8,800만 원 이하 | 24% |
| 8,800만 원 초과 1억 5,000만 원 이하 | 35% |
| 1억 5,000만 원 초과 3억 원 이하 | 38% |
| 3억 원 초과 5억 원 이하 | 40% |
| 5억 원 초과 10억 원 이하 | 42% |
| 10억 원 초과 | 45% |
누진세율 계산 예시
과세표준이 6,000만 원이라면 6,000만 원 전체에 24%를 곱하지 않아요. 1,400만 원까지는 6%, 다음 3,600만 원은 15%, 남은 1,000만 원은 24%를 적용해 각 구간의 세액을 더해요.
따라서 높은 구간에 해당하더라도 전체 과세표준이 해당 세율로 과세되는 것은 아니에요.
산출세액에서 최종 납부세액까지
과세표준에 구간별 세율을 적용하면 산출세액이 나와요. 그다음 자녀세액공제와 연금계좌세액공제 등 세액공제와 요건을 충족하는 세액감면을 차감해요.
이후 원천징수세액이나 중간예납세액처럼 이미 납부한 세금을 빼면 실제로 추가 납부하거나 환급받을 금액을 확인할 수 있어요. 가산세가 발생하는 경우에는 해당 금액도 함께 반영해야 해요.
최종 납부세액 = 산출세액 – 세액공제·감면 + 가산세 – 기납부세액
신고 전에 확인할 항목
- 소득이 누락되지 않았는지 확인해요.
- 필요경비를 입증할 증빙을 정리해요.
- 소득공제와 세액공제 요건을 확인해요.
- 원천징수세액과 중간예납세액을 확인해요.
구간별 계산이 중요한 이유
종합소득세는 총수입금액이 아니라 필요경비와 소득공제를 반영한 과세표준을 기준으로 계산해요. 또한 세율을 과세표준 전체에 한 번에 적용하지 않고 구간별로 적용하므로 최고 세율만 곱하면 실제 세액과 달라질 수 있어요.
산출세액을 구한 뒤에는 세액공제·감면, 가산세와 기납부세액을 차례로 반영해야 최종 납부세액을 확인해요.
종합소득세 계산 관련 질문
모든 소득을 합산하나요?
이자·배당·사업·근로·연금·기타소득을 합산해요. 다만 분리과세되는 소득은 원칙적으로 합산하지 않아요.
사업자의 소득금액은 어떻게 달라지나요?
장부 작성 여부와 실제 필요경비에 따라 달라져요. 필요경비를 빠뜨리면 소득금액과 과세표준이 커질 수 있어요.
과세표준에 세율 하나만 곱하면 되나요?
아니에요. 과세표준 구간별로 누진세율을 적용한 뒤 세액공제·감면과 가산세, 기납부세액을 반영해요.
신고 전에 무엇을 확인하나요?
소득 누락 여부, 필요경비 증빙, 소득공제와 세액공제 요건, 이미 납부한 세금을 확인해야 해요.
종합소득세 기준 요약
종합소득세는 소득별 총수입금액에서 필요경비를 뺀 소득금액을 합산하고 소득공제를 차감한 과세표준에 구간별 세율을 적용해 계산해요.
- 과세표준은 소득금액 합계에서 소득공제를 뺀 금액이에요.
- 세율은 과세표준 구간별로 나누어 적용해요.
- 최종 납부세액은 세액공제·감면, 가산세와 기납부세액을 반영해 결정해요.
신고 전에는 소득과 필요경비, 공제 항목과 기납부세액을 순서대로 확인하면 계산 과정에서 빠지는 항목을 줄일 수 있어요.
참고 자료